最近，一篇名為《公司收入 200 萬，稅后到手只有 2.14 萬》的文章在網(wǎng)上流傳，引發(fā)網(wǎng)友詫異。對(duì)此，有專家表示，文章中的稅務(wù)計(jì)算方式有點(diǎn)小問題，按照真正的算法，根據(jù)這家公司的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，其稅后收入應(yīng)當(dāng)為 3.62 萬元。顯然，在常人看來，這些錢對(duì)于一家年收入百萬級(jí)的公司來說，簡(jiǎn)直太少了。這錢到底是咋扣的？
大多數(shù)企業(yè)沒那么慘，但我國(guó)的稅收確實(shí)該降
根據(jù)專家的算法，文章中這家年收入 200 萬元的公司，一年的成本大約是 160 萬。扣除成本后，還剩毛利 40 萬。
網(wǎng)文中這家公司的經(jīng)營(yíng)成本
然后就到了最引人注意的地方——公司應(yīng)繳納的稅費(fèi)包括租廠房的稅費(fèi)、車船稅、印花稅、增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等，合計(jì)約 36.38 萬元。于是，扣完稅之后，公司的 40 萬利潤(rùn)，一下子就變成了 3.62 萬。
這稅是不是扣得太狠了？對(duì)此，專家解釋，這家公司的情況比較特殊，網(wǎng)文中表明，這家公司是搞瓷器燒制的，屬于制造業(yè)公司，稅率較高。這類公司常見的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)應(yīng)該是多使用機(jī)器設(shè)備，少雇傭人力，以減少需繳納的稅額。然而該公司用于勞動(dòng)的支出高達(dá) 110 萬，可能是領(lǐng)域特殊需要，也可能是經(jīng)營(yíng)管理不合理，加重了稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
所以，這個(gè)陶瓷燒制公司的故事，只是一個(gè)極端情況，大多數(shù)企業(yè)并不會(huì)慘到這個(gè)程度。不過，很多政府人員、企業(yè)家、學(xué)者也發(fā)出過聲音，認(rèn)為我國(guó)企業(yè)的稅負(fù)確實(shí)比較重。比如某家包裝制品公司的總經(jīng)理李京生。他的公司能賺 120 萬元左右，他還在公司里安排了 13 名殘疾人就業(yè)，每人每年能享受 3.5 萬元的退稅，即使這樣，每年也得交 70 萬元稅費(fèi)，到手的凈利潤(rùn)只有 50 萬元，大約 58% 的利潤(rùn)繳了稅費(fèi)。
上海市國(guó)稅局一名官員也坦承，在實(shí)際征收中，當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門對(duì)企業(yè)的偷漏稅行為是睜只眼閉只眼，否則，嚴(yán)格按照如此高的稅率清算、征收，企業(yè)將無法生存。
經(jīng)濟(jì)學(xué)家李煒光也曾表示，中國(guó)企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)平均負(fù)擔(dān)率達(dá)到 40%，高于很多發(fā)達(dá)國(guó)家。清暉智庫(kù)的數(shù)據(jù)也顯示，一般企業(yè)每年的利潤(rùn)增長(zhǎng)空間僅有 5% 左右，但是各種財(cái)務(wù)成本卻以 20% 速度遞增，稅負(fù)壓力成為當(dāng)前企業(yè)面臨的重大難題。
此外，企業(yè)還需要給員工上社保，這又是一筆負(fù)擔(dān)，尤其是對(duì)于人數(shù)不多，利潤(rùn)有限的小微企業(yè)來說，這很可能就直接把他們壓垮了。有位小公司的老板就在網(wǎng)上發(fā)帖表達(dá)他的焦慮：" 我們公司 17 年 4 個(gè)人社保總額 6 萬元，今年 5 個(gè)人上社保，核定的總額是 12 萬多！...... 我們是小公司，人員變動(dòng)大，12 萬的社保，我們這樣的企業(yè)真的承受不了！能想到的方法只能是降工資，降到最低工資標(biāo)準(zhǔn)！再就是減人，縮小規(guī)模，甚至關(guān)門了！"
從明年開始，社保由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收之后，企業(yè)的處境可能將雪上加霜。在社保稅管之前，很多地區(qū)的社保基數(shù)有上下限的規(guī)定。如果工資低于基數(shù)，按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳納，如果高于基數(shù)且不高于最高上限，則按照實(shí)際工資據(jù)實(shí)繳納，如果高于最高上限，則按照最高上限繳納。比如北京不少公司的做法是：你實(shí)際工資 10000 元，卻按 3082 元的工資基數(shù)交社保！而在社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收以后，按照規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)繳費(fèi)文件，自動(dòng)生成參保單位及個(gè)人的繳費(fèi)基數(shù)。也就是說，如果你的實(shí)際工資是 10000 元，那企業(yè)就得按 10000 元給你交社保。這樣做的結(jié)果就是，企業(yè)的負(fù)擔(dān)將變大，員工的工資則會(huì)因此變低。
當(dāng)然，我們也可以找到一些專家的反對(duì)意見，認(rèn)為我國(guó)的稅率在國(guó)際上并不算高。事實(shí)上，目前對(duì)于我國(guó)稅率的計(jì)算方式、稅率跟發(fā)達(dá)國(guó)家比到底是高了還是低了，學(xué)術(shù)界確實(shí)是有爭(zhēng)論的。不過，數(shù)據(jù)顯示，2018 年 1-4 月份，我國(guó)財(cái)政收入主要項(xiàng)目的增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)盈利和民眾的收入水平增速。而根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)者盤和林等人的觀點(diǎn)，財(cái)政收入應(yīng)當(dāng)與居民收入、企業(yè)盈利增幅等建立一定的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。所以，我國(guó)的降稅空間仍然很大，完全可以通過降稅來讓企業(yè)獲得更高的盈利。
在我國(guó)現(xiàn)有稅制下，中小企業(yè)往往承受著過重的負(fù)稅
在大多數(shù)企業(yè)都感到稅收過高的大背景下，如果一家企業(yè)的規(guī)模不大，那么它在稅收方面可能要面對(duì)更大的困難。根據(jù)這篇網(wǎng)文的描述，這家瓷器燒制的規(guī)模應(yīng)該屬于一家小微企業(yè)，根據(jù)常理推斷，交稅的規(guī)矩應(yīng)該是 " 掙得多就多交，掙得少就少交 "，但在真實(shí)的操作過程中，卻未必如此。很多中小企業(yè)，在負(fù)稅方面往往不堪重負(fù)。根據(jù)北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的《中小企業(yè)稅收發(fā)展報(bào)告》，我國(guó)小企業(yè)的綜合稅負(fù)率高于大企業(yè)。
中小企業(yè)負(fù)稅過重，原因有很多，首先是稅制問題。對(duì)于很多中小企業(yè)來說，需要繳納的大部分稅其實(shí)是流轉(zhuǎn)稅，目前在我國(guó)稅收中占總體稅賦 60% 的增值稅，就是流轉(zhuǎn)稅的一種。流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)是按照收入征稅，而不是按照盈利征稅。在這種情況下，很多在創(chuàng)業(yè)初期成本投入力度大，雖然收入多但盈利尚不算多的中小企業(yè)，就會(huì)面臨 " 掙的少交的不少 " 的局面。
香港小企業(yè)稅務(wù)比較簡(jiǎn)單，只有所得稅，沒有流轉(zhuǎn)稅
其次是 " 議價(jià)能力 " 的問題。企業(yè)除了需要繳納常規(guī)稅收之外，有時(shí)還需要響應(yīng)地方政府的一些征稅行為。而當(dāng)?shù)胤秸淖杂刹昧繖?quán)過大，政企關(guān)系不夠規(guī)范的時(shí)候，就可能會(huì)出現(xiàn)收稅過頭的現(xiàn)象。據(jù)報(bào)道，某些地區(qū)會(huì)出現(xiàn) "30 多個(gè)部門的 70 多種收費(fèi)壓在企業(yè)身上 " 的情形。
在這種情況下，大公司完全可以通過自己強(qiáng)大的議價(jià)能力與征稅部門討價(jià)還價(jià)，爭(zhēng)取少交一些，而中小企業(yè)則只能選擇投靠大企業(yè)，或承擔(dān)較重的稅負(fù)。
此外，還有 " 遵守成本 " 的問題，所謂 " 遵從成本 "，即納稅人為遵從既定稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，在辦理納稅事宜時(shí)發(fā)生的除稅款和稅收的經(jīng)濟(jì)成本以外的費(fèi)用支出，例如，人工、溝通等成本。企業(yè)家王力群曾表示：" 一些可以很清晰的稅收政策，部分地方稅務(wù)部門往往長(zhǎng)期不給明確標(biāo)準(zhǔn)，小微企業(yè)因此需要與稅務(wù)部門進(jìn)行大量溝通，這樣，個(gè)別地區(qū)稅收的隨意、不透明也加大了小微企業(yè)的遵從成本。"
數(shù)據(jù)顯示，在我國(guó)小微企業(yè)中，37.91% 的企業(yè)遵從成本在 5 萬以下；36.38% 企業(yè)在 5 萬到 10 萬元；13.07% 企業(yè)在 10 萬到 20 萬元；12.64% 企業(yè)在 20 萬以上。而根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所的分析，國(guó)內(nèi)稅收平均遵從成本與企業(yè)規(guī)模成反比，企業(yè)規(guī)模越大，遵從成本占比越低。
征稅要考慮到不同企業(yè)的承受力，這有利于保護(hù)中小企業(yè)，也有利于稅收公平
如果很多中小企業(yè)因?yàn)椴豢柏?fù)稅倒掉了，對(duì)社會(huì)來講絕對(duì)是弊大于利的。根據(jù)國(guó)家發(fā)改委發(fā)布的數(shù)據(jù)，中小企業(yè)提供了 75% 的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，是我國(guó)解決就業(yè)的主要渠道。如果中小企業(yè)大規(guī)模倒閉，可能就會(huì)引發(fā)大規(guī)模的失業(yè)潮。
在經(jīng)濟(jì)體系相對(duì)成熟的發(fā)達(dá)國(guó)家，如美、德、法等國(guó)，都會(huì)給予中小型企業(yè)以政策或財(cái)力上的扶持。比如法國(guó)，就從從實(shí)行低稅率、稅收減免、延期納稅、加速折舊、減輕行政負(fù)擔(dān)等方面對(duì)中小企業(yè)做出優(yōu)惠稅收舉措。
德國(guó)政府則通過立法的形式支持中小企業(yè)發(fā)展，先后出臺(tái)《科學(xué)技術(shù)法》、《專利法》、《版權(quán)法》等一系列法律法規(guī)，在社會(huì)福利保障、勞資合同、稅收貸款等方面，為中小企業(yè)提供了強(qiáng)有力的法律保護(hù)。
而且，站在促進(jìn)未來經(jīng)濟(jì)繁榮的角度，適當(dāng)?shù)亟o企業(yè)，尤其是中小企業(yè)一些幫助，為其降稅，也有一定意義。有經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出，稅收有一個(gè)重要原則叫做量能原則，也稱 " 承受力原則 "。該原則認(rèn)為，納稅的基礎(chǔ)不是納稅者從公共支出獲得多少收益，而是納稅者有多大的支付能力。如果征稅額度過高，就有可能使納稅企業(yè)放棄經(jīng)營(yíng)——據(jù)報(bào)道，義烏人崔某一家經(jīng)營(yíng)服裝企業(yè)，雖然每年有兩三千萬的營(yíng)業(yè)收入，但是扣除各種成本和稅費(fèi)，利潤(rùn)所剩無幾。對(duì)此，崔某沮喪地說：" 交給國(guó)家的稅費(fèi)達(dá)到 10% 以上，我自己甚至拿不到 2% 的利潤(rùn)，都不想做下去了。"
如果納稅企業(yè)都不做下去了，征稅就無法可持續(xù)化，這對(duì)企業(yè)、政府和整個(gè)社會(huì)來說，都是一個(gè)糟糕的結(jié)果。
此外，還經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出，通過著重為中小企業(yè)減稅的方式，將稅收控制在合理的范圍內(nèi)，也有利于稅收公平。因?yàn)椋笃髽I(yè)在利用貸款等社會(huì)資源方面更具市場(chǎng)效率，政府須通過稅收等手段對(duì)各種收入進(jìn)行再分配，從而在社會(huì)范圍內(nèi)達(dá)到適度公平的局面。
來源：騰訊原創(chuàng)
